ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของนิติบุคคลคืออะไร? เข้าใจหน้าที่และวิธีดำเนินการอย่างถูกต้อง

AccProTax05/04/2024

เมื่อธุรกิจของคุณเข้าสู่กระบวนการจดทะเบียนเป็น “นิติบุคคล” เช่น บริษัทจำกัด หรือห้างหุ้นส่วน คุณไม่ได้มีแค่หน้าที่ในการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลเท่านั้น แต่ยังต้องรับผิดชอบภาษีอีกรูปแบบหนึ่งที่เรียกว่า “ภาษีหัก ณ ที่จ่าย” ซึ่งมักเกิดขึ้นทุกครั้งที่มีการจ่ายค่าจ้าง ค่าบริการ หรือค่าตอบแทนในรูปแบบต่างๆ ให้กับบุคคลหรือองค์กรอื่น บทความนี้จะพาคุณไปเข้าใจตั้งแต่ความหมายของภาษีหัก ณ ที่จ่าย หน้าที่ของนิติบุคคล และประเภทเงินได้ตามมาตรา 40 ที่ต้องหักภาษี รวมถึงอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องอย่างครบถ้วน

หัวข้อ

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย นิติบุคคล คืออะไร

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) คือ ภาษีที่ผู้จ่ายเงินซึ่งเป็นนิติบุคคล (เช่น บริษัท ห้างหุ้นส่วน สมาคม ฯลฯ) ต้องทำการหักจากเงินที่ต้องจ่ายให้กับผู้รับเงิน แล้วนำส่งให้กับกรมสรรพากรภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด โดยภาษีนี้จะขึ้นอยู่กับ “ประเภทของเงินได้” ตามที่ระบุไว้ใน ประมวลรัษฎากรมาตรา 40 (1) – (8)

การหักภาษีนี้มีจุดประสงค์เพื่อให้รัฐสามารถจัดเก็บภาษีได้อย่างต่อเนื่อง และช่วยกระจายภาระภาษีของผู้มีรายได้ ไม่ต้องเสียภาษีทั้งหมดในช่วงปลายปี

หน้าที่ของนิติบุคคลในการหักภาษี ณ ที่จ่าย

หักภาษี ณ ที่จ่าย จากรายจ่ายที่เข้าข่าย
ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (แบบ 50 ทวิ) ให้ผู้รับเงิน
นำส่งภาษี ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 หากยื่นผ่าน e-Filing
จัดเก็บเอกสาร อย่างน้อย 5 ปี เผื่อกรณีที่กรมสรรพากรขอตรวจสอบย้อนหลัง

การยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับยอดจ่ายต่ำ

หากมีการจ่ายค่าบริการหรือค่าสินค้าต่ำกว่า 1,000 บาท/ครั้ง และไม่มีลักษณะจ่ายต่อเนื่อง ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
แต่หากมีลักษณะ “ต่อเนื่อง” เช่น ค่าโทรศัพท์รายเดือน แม้แต่ละครั้งไม่ถึง 1,000 บาท ก็ยังต้องหักภาษี

ประเภทเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 และอัตราภาษี

มาตรา	ประเภทเงินได้	หักจากบุคคลธรรมดา	หักจากนิติบุคคล
40(1)	เงินเดือน ค่าจ้าง	อัตราก้าวหน้า	3%
40(2)	ค่านายหน้า / ค่าทำงานให้	อัตราก้าวหน้า	3%
40(3)	ค่าลิขสิทธิ์ ค่าสิทธิ	ตามอัตรากำหนด	3%
40(4)(ก)	ดอกเบี้ยเงินกู้	15%	1%
40(4)(ข)	เงินปันผล	10%	10%
40(5)	ค่าเช่า ทรัพย์สิน	5%	5%
40(6)	วิชาชีพอิสระ (หมอ, ทนาย, บัญชี)	3%	3%
40(7)	รับเหมา	3%	3%
40(8)	รับจ้าง, ขนส่ง, โฆษณา, ชิงโชค ฯลฯ	1-5% ตามกรณี	1-5% ตามกรณี

หักภาษีแล้ว อย่าลืมออก “หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย”

เมื่อมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว นิติบุคคลจะต้องออก หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (แบบ 50 ทวิ) ให้แก่ผู้รับเงิน เพื่อให้สามารถนำไปใช้เป็นหลักฐานยื่นลดหย่อนภาษี หรือขอคืนภาษีในภายหลังได้

สรุป: ภาษีหัก ณ ที่จ่าย นิติบุคคล

การหักภาษี ณ ที่จ่ายเป็นหน้าที่สำคัญของธุรกิจที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล การเข้าใจประเภทเงินได้ตามมาตรา 40 รวมถึงอัตราภาษี และการจัดการเอกสารอย่างถูกต้อง จะช่วยให้ธุรกิจของคุณไม่ผิดกฎหมาย และสามารถบริหารจัดการภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ หากไม่หักภาษีตามข้อกำหนด อาจทำให้บริษัทต้องเสียค่าปรับ หรือไม่สามารถนำรายจ่ายไปลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลได้